מעסיקים רבים נוהגים להעניק מתנות שונות לעובדים ללקוחות ולספקים.
המתנות יכולות להיות מסוגים שונים כגון כסף מזומן או תוספת בשכר, תווי קנייה, חבילות שי ועוד.. לנושא זה קיימים מספר היבטי מס שבראייתנו חשוב ממומלץ לבעל העסק להכיר. על מנת להבהיר את הנושא נבצע הפרדה בין עובדים לבין לקוחות/ספקים.
עובדים:
מעסיקים המעניקים מתנה לחג מחויבים לגלם בתלוש המשכורת לעובדים את שווי המתנה וזו תחויב במס בהתאם למדרגת המס בה מחוייב העובד.
במידה והמעסיק מעניק "תווי קנייה" הרי ששווי התו יתווסף למשכורת, ובמידה והמעסיק רכש מספר רב של תווים לעובדים וקיבל הנחה מסחרית, הרי שיש לגלם בשכר העובד את השווי האמתי של התו ולא את המחיר בו רכש העובד את התו.
במקרים בהם מעסיק מעניק מתנה לעובד במסגרת אירוע משפחתי (נישואין, לידה, בר/בת מצווה וכו'), הרי שהסכום המותר בניכוי למעסיק יהיה 220 ₪ לעובד בשנה נכון לשנת 2023 ללא צורך ברישום שווי בתלוש השכר. יובהר כי במקרה בו שווי המתנה גדול מהתקרה (220 ₪) יש לחייבו במס כתוספת לשכר.
סכום התקרה מתעדכן בכל שנה על פי תקנה 2(4) לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסויימות), התשל"ב-1972 (להלן: "התקנות").
לקוחות/ספקים:
במקרה הנ"ל אין הבחנה בין שי לחגים ובין מתנה לרגל אירוע משפחתי או אחר. סכום ההוצאה המותרת מוגבל בחישוב שנתי לכל אדם המקבל את המתנה (220 ₪ לשנת 2023).
מכיוון שאצל לקוח או ספק לא קיימת האפשרות לרשום שווי בתלוש לא ניתן לרשום הוצאה גדולה מ-220 ₪.
מקבל המתנה שאינו שכיר אצל נותנה אינו חייב במס בגינה, ואילו הנותן יכול לרשום אותה כהוצאה, כאמור לעיל.
על פי התקנות יש לציין במסמך את שם המקבל, את הקשר שלו לעסק ואת נסיבות מתן המתנה.
