מהי חברת ארנק?
החוק מגדיר חברת ארנק כלהלן:
- חברה אשר הכנסותיה נובעות מפעילות היחיד בחברה אחרת כנושא משרה או שהוא מעניק לה שירותי ניהול וכיוצא באלה, והיחיד או חברת המעטים היו נושאי משרה באותו חבר בני אדם. הגדרה זו לא תחול על יחיד שהוא בעל מניות מהותי במישרין או בעקיפין, בחברה האחרת.
- חברה אשר הכנסותיה נובעות מפעילות היחיד עבור חברה אחרת במידה ולפחות 70% מהכנסות החברה שלו נובעות מחברה או מגוף אחד בלבד, החברה לא מעסיקה יותר מ 3 עובדים והשירות לאותו גורם ניתן לפחות 30 חודשים ברציפות מתוך תקופה של 4 שנים אחרונות.
היתרונות בחברת ארנק:
- מס חברות- חברות הארנק צוברות חלק מהרווחים של הבעלים שלהן (החלק שאינו יוצא לבעלים כמשכורת) ועליו משלמים מס חברות בשיעור של 23% מהרווחים. כאשר הבעלים מעוניין למשוך כסף מחברת הארנק שלו הוא מושך רווחים ועליו לשלם מס דיבידנד בשיעור של 30% במקרה של בעל שליטה מהותי המחזיק ביותר מ-10% ממניות החברה.
- חיסכון בדמי ביטוח לאומי-בעזרת חברת הארנק ניתן לחסוך משמעותית בתשלום עבור דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות.
- השקעות- החסכון במס יכול להיות מושקע באפיקי הכנסה שונים, רכישת ציוד ו/או מלאי ועוד ובכך להגדיל את ההכנסה העתידית של העסק.
ישנם ענפים אשר בהם הגדרת הכלל ל-70% הכנסות יכולה להוות מכשול משמעותי.
חברת ארנק ורופאים:
בהחלטת מיסוי שלא בהסכם 7615/20, התכוון רופא משפחה אשר היה קשור בהסכם למתן שירותי רפואה עם קופת חולים אחת, להקים חברה בבעלותו אשר אליה יועברו אותם שירותים על ידו לקופת חולים. מנתוני הבקשה עולה, כי 99% מההכנסה יהיו מקופה אחת בלבד, השירותים יבוצעו במתקני הקופה כולל עלויות שכירות חשמל מים, ביטוח וכיוצ"ב ושירותי מזכירות, כאשר הקופה קובעת את הימים ואת השעות למתן השירותים, תוך שימוש במערכות המחשוב של הקופה.
רשות המיסים דחתה את בקשת הרופא, שלא יראו בהכנסת החברה כהכנסה הנעשית בידי עובד עבור מעסיקו, וקבעה כי החברה שתוקם תחשב כחברת ארנק והכנסתה תמוסה כהכנסת היחיד.
במקרה דנן, חברת הרופא הייתה אמורה לפעול במתקני הקופה, בלי שהיא לוקחת על עצמה הוצאות וסיכונים כלשהם, כי כולם על חשבון הקופה.
במקרה של חברת רופא הפועל מקליניקה עצמאית אשר היא הייתה משלמת את הוצאותיה, אזי נראה כי היא לא הייתה נחשבת כחברת ארנק.
חברת ארנק וסוכני ביטוח:
כך, בחוזר מס הכנסה 10/2017, נקבע כי במקרה של סוכן ביטוח בעל סוכנות עצמאית אשר בבעלותו תיקי לקוחות עימם הוא מתקשר עצמאית, אך בפועל מקבל את ההכנסה מחברת הביטוח בה מבוטח הלקוח, לא מתקיימת החזקה, שכן הכנסותיו אינם מאדם אחד – חברת הביטוח, אלא מכל לקוח בנפרד וחברת הביטוח היא רק הצינור המעביר את הכסף.
